Оптимизация «продажных» операций

Источник: www.buhnews.ru

Времена, когда предприниматели в качестве «страховки» от возможных претензий со стороны налоговиков просто переплачивали налоги, давно прошли. Сейчас бизнесменов больше волнует, как, не преступая закон, по максимуму сократить свои отчисления в бюджет. Как оказалось, в случае с продажей товаров эта идея более чем осуществима.

Выдать за вклад

Для организаций, решивших продать какое-либо имущество, есть вполне реальный способ сэкономить на НДС. Для этого вместо операций по реализации компания оформляет вклад имущества в уставный капитал предприятия-покупателя. Затем фирма-продавец выходит из состава учредителей и получает свою долю деньгами. Со стоимости вносимого в уставный капитал имущества НДС не начисляют, зато передающей стороне придется восстановить ранее принятый к вычету налог: по товарам (работам, услугам) – сразу всю сумму, а по основным средствам и нематериальным активам – пропорционально остаточной стоимости до переоценок (п. 3 ст. 170 НК). Таким образом, в результате вышеупомянутой операции можно получить реальную выгоду, если она осуществляется применительно к ОС, которые полностью самортизированы или используются более 15 лет, так как они в части НДС восстановлению не подлежат.

Заменяем предоплату

Если оптовик торгует продукцией, которая пользуется немалым спросом, то его клиенты, как правило, прибегают к предоплате для большей уверенности в получении товара. Эту операцию бухгалтеру надо учитывать в целях уплаты НДС. Но есть простой способ сэкономить на налоге. Для этого необходимо предоплату клиента оформлять в виде ссуды. С покупателем заключается два договора: первый – займа (лучше под какой-нибудь символический процент), второй – купли-продажи.

Чтобы поступившие деньги инспектор не счел авансом, в платежном поручении покупатель может написать так: «Перечисление средств по договору займа от... (вписываем дату) №… (проставляем номер)». Тогда денежные средства, которые покупатель заплатит в счет будущей покупки, не будут считаться авансом. Платить НДС, как положено при предоплате, не придется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК).

После отгрузки товара оформляется акт о взаимозачете. В нем указывается, что заем направляется на погашение задолженности покупателя за товары. В итоге обоюдные долги будут закрыты.

Главное в этой ситуации – иметь подписанные продавцом и покупателем документы: договоры займа, купли-продажи, акт о взаимозачете. Будет лучше, если в договоре займа вы проставите более раннюю дату, чем в соглашении купли-продажи. Это косвенно подтвердит, что сначала был взят заем, а уже потом заключена сделка по продаже товаров. Если же оба договора оформляются одним днем, то это наверняка вызовет подозрения у инспектора.

Бесплатная доставка?

Транспортные услуги по доставке товаров также облагаются НДС по ставке 18 процентов, хотя фирмы могли бы уменьшить налог на целых 8 процентов. Такая поблажка не каждому дана, а лишь предприятиям, торгующим товарами, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов. Для этого достаточно в договоре купли-продажи не прописывать затраты на транспортировку. Можно просто упомянуть, что товар покупателю доставят. Этот пункт договора может выглядеть так: «Поставщик обязан отгрузить товар соответствующего количества, качества и ассортимента на склад Покупателя».

В данном случае перевозка товаров является обязательным условием их продажи, а вовсе не дополнительной услугой. Значит, затраты на ее оказание должны быть включены по умолчанию в продажную стоимость товаров. Они, в свою очередь, облагаются НДС по 10-процентной ставке. Таким образом, как потребитель транспортных услуг фирма заплатит налог по ставке 10 процентов вместо 18.

Бумага все стерпит

Сэкономить денежные средства желает практически каждая организация, и оптимизация налогов – одно из наиболее выгодных решений этой проблемы. Так, при получении большой выручки в отчетном периоде придется заплатить соответствующую сумму НДС, но что делать, если в следующем периоде предстоит существенный вычет? Чтобы в данном периоде не платить большой налог, так как в следующем он все равно перекроется вычетом, в налоговой декларации ставится меньшая сумма к уплате, чем есть на самом деле.

По итогам следующего периода у фирмы выходит НДС к возмещению. Бухгалтер пересчитывает налог за предыдущий период по верным данным. В итоге получается разница между уплаченной суммой налога и фактической. Фирме придется перечислить в бюджет пени, которые рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, в настоящее время ставка составляет 11 процентов (телеграмма Центробанка от 20 октября 2006 г. № 1734-У).

Пени и недостающую сумму налога вы должны перечислить до того как представите в инспекцию уточненную декларацию. В противном случае вас могут оштрафовать (п. 4 ст. 81 НК). Штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК). Итак, пени и недоимка перечислены. В день сдачи «уточненки» нужно подать заявление о зачете «лишнего» налога за отчетный период в счет недоимки, которая образовалась вследствие подачи уточненной декларации за прошлый период. Тогда недоплаченная сумма перекроется суммой к вычету.

Ко всем вышеперечисленным способам экономии на НДС, по мнению экспертов журнала «Практическая бухгалтерия», лучше не прибегать слишком часто, так как подобные действия могут вызвать подозрения у налоговых инспекторов.