Если лимит самозанятого исчерпан

Когда бы ни встал на учёт плательщик НПД, лимит обнулится 1 января следующего года.

Лимит дохода самозанятого составляет 2,4 млн ₽ в год. Что же делать, если годовой доход оказался больше этой суммы?

Доход внештатного исполнителя считается нарастающим итогом с начала календарного года. Каждый год цифра обнуляется и рассчитывается заново. Не имеет значения, когда человек приобрёл статус плательщика налога на профессиональный доход (НПД). Так, если он встал на учёт как самозанятый в августе 2024 года, то лимит обнулится 1 января 2025, а не в августе 2025 года.

Если календарный год ещё не закончился, а исполнитель уже получил доход больше 2,4 млн ₽, то он утратит статус плательщика НПД. В приложении «Мой налог» сформировать чек не получится, и в нём самозанятого уведомят о том, что он достиг лимита.

Например, внештатник за полгода получил 2 млн 200 тысяч ₽. Ему поступила оплата от заказчика в размере 300 тысяч. Сформировать чек на всю сумму он не сможет. Поэтому он выдаёт чек на 200 тысяч ₽, а с суммы 100 тысяч ₽ нужно заплатить 13 % НДФЛ.

Если самозанятый сотрудничает с организацией или ИП — они выступают как налоговые агенты, то есть удерживают и перечисляют НДФЛ за исполнителя. Если плательщик НПД сотрудничает с физлицами, он должен задекларировать доходы по форме 3-НДФЛ и уплатить налог.

Если год ещё не заканчивается, а лимит уже превышен, то есть варианты, как лучше действовать. Они различаются в зависимости от того, является ли самозанятый физлицом или имеет статус ИП.

Как действовать самозанятому физлицу, если превышен лимит

Первый способ — до конца года сотрудничать с заказчиками без статуса плательщика налога на профдоход. Если заказчик — компания, то, чтобы сохранить хорошие отношения, нужно предупредить её об утрате статуса. Взносы и НДФЛ будет перечислять компания, поэтому заказчик может захотеть пересмотреть цену договора.

Второй — стать ИП и выбрать какую-либо специальную систему налогообложения, а не налог на профдоход. Например, упрощённую — УСН. ИП свои налоги и взносы уплачивает самостоятельно — это более удобно и выгодно заказчикам.

Оформлять статус ИП имеет смысл, если человек планирует и в будущем получать доход сверх лимита. Важно помнить, что у ИП есть обязательные налоги и взносы. Например, на УСН при отсутствии наёмного персонала предпринимателю нужно платить 6 % от доходов или 15 % от доходов за исключением расходов, а также страховые взносы за себя.

В 2024 они составляют 49 500 ₽ — это сумма, которую уплачивает каждый ИП. Если доход превысит 300 тысяч ₽, то с суммы превышения дополнительно потребуется перечислить ещё 1 %, но не больше 277 571 ₽. Но при этом у ИП без наёмных работников есть возможность вычесть страховые взносы из налога УСН.

Как действовать самозанятому ИП, если он превысил лимит дохода

Если самозанятый — предприниматель, его ждёт один из двух сценариев развития событий.

Оптимально — если ИП выберет другую специальную систему налогообложения, например, упрощёнку или единый сельхозналог (если его деятельность соответствует условиям), патентную систему. У специальных режимов есть свои ограничения, поэтому до выбора нужно изучить разные варианты.

Ещё перед выбором новой системы нужно самостоятельно сняться с учёта как плательщик НПД и затем в 20-дневный срок отправить в ФНС заявление о выборе специального налогового режима.

Если заявление не подать или пропустить установленный срок, то второй сценарий действий реализуется сам по себе. Предприниматель до конца календарного года автоматически перейдёт на общий налоговый режим с необходимостью уплаты НДФЛ и НДС. Заявление о выборе специального налогового режима он сможет подать только в следующем году.

Как быть заказчику, если исполнитель превысил лимит дохода

Если исполнитель — ИП, то превышение им лимита на процесс сотрудничества не влияет. Предприниматель уплачивает налоги за себя сам. Но если он не написал заявление о выборе спецрежима и оказался на общей системе налогообложения, ему нужно будет платить НДС. Значит, в цену договора необходимо будет добавить НДС. Но в целом, вариант с открытием ИП для заказчика более выгоден.

Если компания сотрудничает с физлицом, то при потере им статуса плательщика налога на профдоход она становится налоговым агентом и должна перечислять за исполнителя НДФЛ и страховые взносы. Если компания не будет этого делать, ФНС может взыскать сумму неуплаченных налогов в принудительном порядке, а также назначит штраф и пени. Штраф равен 20 % от суммы налога, а если будет доказана умышленность неуплаты — то в два раза выше. Пени составляет 1/300 ставки Банка России в день, если просрочить выплату больше чем на 30 дней — 1/150 от ставки ЦБ в день.

Кроме того, заказчику придётся по таким исполнителям подавать отчётность.

Если заказчик переходит на сотрудничество с физлицом без специального статуса, тип договора остаётся таким же — это гражданско-правовой договор. Поэтому можно продолжать сотрудничать по тому же соглашению либо внести изменения о цене договора.

Если заказчик категорически не хочет платить налоги и взносы за физлицо, с которым он сотрудничает по договору ГПХ, можно предложить исполнителю стать ИП. В таком случае к договору лучше оформить допсоглашение. В нём нужно указать, с какого числа исполнитель сотрудничает с заказчиком как ИП, внести изменения в реквизиты и так далее.

Как заказчику обезопасить себя

Чтобы заказчику обезопасить себя от исполнителей, которые не сообщают об утрате своего статуса самозанятого, нужно проверять этот статус перед каждой выплатой вознаграждения.

В начале сотрудничества — запросить у самозанятого справку из приложения «Мой налог» или проверьте статус исполнителя на сайте ФНС. Но перед каждой выплатой это может быть долго и накладно, особенно если исполнителей много. Получить анализ действующих правоотношений с внештатными исполнителями можно также с помощью специальных сервисов.

Добавить условие в договор с исполнителем.

Предупредить исполнителя заранее о том, что нужно сообщать об утрате статуса, и закрепите это в договоре.

Также следует предусмотреть возможность расторжения договора с исполнителем, который больше не является самозанятым, и ответственность самозанятого, который не уведомил об утрате статуса.