Как рассчитать страховые взносы для МСП в 2024 году

Применять пониженные тарифы взносов — обязанность, а не право страхователя.

Малый и средний бизнес (МСП) вправе применять льготные тарифы для исчисления страховых взносов.

О тарифах

Пониженные ставки страховых взносов для МСП распространяются только на страховые взносы по единому тарифу.

Взносы на травматизм, то есть страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также взносы по дополнительным тарифам и дополнительные взносы на накопительную пенсию исчисляются отдельно.

Тарифы взносов на травматизм составляют от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска компании, который подтверждается основным видом деятельности (ОКВЭД) на текущий год.

Субъекты МСП исчисляют страховые взносы по единому пониженному тарифу, если они внесены в единый реестр с первого числа месяца, в котором организацию включили в этот реестр. При этом если утратить статус МСП, льготный тариф не применяется с первого числа месяца, в котором произошло исключение из реестра.

Льготные ставки страховых взносов по единому тарифу распространяются по каждому физлицу на выплаты, которые за месяц, превысили минимальный размер оплаты труда (далее — МРОТ).

При этом страховой взнос по единому тарифу с выплаты в пределах МРОТ исчисляется в стандартных размерах с учётом применения предельной величины базы.

О ставках

Таким образом, в 2024 году для субъектов МСП действуют следующие ставки страховых взносов по единому тарифу:

Если выплаты, облагаемые страховыми взносами, превысили единую предельную величину базы, то работодатель должен исчислять взносы с суммы превышения по тарифам:

• 15,1 % — с части превышения в пределах МРОТ;
• 15 % — с части превышения свыше МРОТ.

Предельная величина базы

К доходам работников субъектов МСП применяется та же величина предельной базы для исчисления страховых взносов по единому тарифу, что и для остальных страхователей. В 2024 году это величина равна 2225 тыс. ₽.

Предельную базу каждый работодатель отслеживает только по доходам, начисленным у него. Зарплаты у других страхователей, в том числе у внешних совместителей, не учитываются.

То есть для принятого сотрудника общую сумму дохода необходимо вести от даты приёма в текущую организацию. При этом если в течение одного года работник был уволен и принят вновь в эту же организацию, для определения предельной базы учитывают все выплаты до увольнения и после повторного приёма на работу.

Величина превышения действует только в отношении страховых взносов по единому тарифу, на взносы на травматизм она не распространяется.

Как рассчитываются суммы

Базу для исчисления страховых взносов по единому тарифу рассчитывают ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты работникам, в том числе и доходы в натуральной форме, которые начислены в рамках:

• трудовых отношений — оклады, премии, надбавки к окладу, сверхурочные, отпускные и прочие выплаты;
• гражданско-правовых договоров, по которым физлицо оказывает услуги или выполняет работы;
• договоров об отчуждении исключительного права;договоров авторского заказа.

Не облагаются страховыми взносами выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях:

• выплата не признаётся объектом обложения взносами;
• выплата не подлежит обложению страховыми взносами, например — пособие по временной нетрудоспособности;
• некоторые виды материальной помощи.

Ежемесячно на величину дохода, равную МРОТ, начисляют взносы по общим ставкам.

Размер МРОТ, установленный федеральным законом, на 1 января 2024 года составляет 19 242 ₽. Величина МРОТ является фиксированной, не зависит от «северных» коэффициентов и надбавок.

Пример расчёта в 2024 году

Предположим, что зарплата работника МСП составляет 210 тыс. ₽ ежемесячно, и в течение 2024 года её размер не менялся. Начисление страховых взносов по единому тарифу в 2024 году будет выглядеть так:

Расшифровка:

• 5 772,60 = 19 242 * 30 % — взнос в пределах МРОТ;
• 28 613,70 = (210 тыс. — 19 242)*15 % — взнос свыше МРОТ.

Ежемесячная сумма взносов на травматизм при минимальном тарифе 0,2 % составит 420 ₽ (210 тыс. * 0,2 %).

Сроки уплаты

Взносы на травматизм необходимо перечислять в СФР ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который исчислены взносы.

Взносы по единому тарифу — не позднее 28-го числа в составе единого налогового платежа в ФНС. Предварительно страхователи обязаны направлять уведомление об исчисленных налогах и взносах, на основании которого налоговики распределяют поступившие деньги между обязательствами налогоплательщика. Крайний срок для подачи уведомления в ФНС — 25-е число каждого месяца.

Исключения составляют январь, апрель, июль и октябрь. В эти месяцы подача уведомления не предусмотрена, так как необходимые сведения ФНС возьмёт из представленных расчётов по страховым взносам (РСВ).

Если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздник, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день после нерабочего. С учётом переносов по утверждённому производственному календарю сроки уплаты взносов в 2024 году выглядят так:

Срок сдачи РСВ и актуальный бланк

Расчёт по страховым взносам по единому тарифу страхователи формируют каждый квартал и направляют в территориальный орган ФНС не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала. С учётом утверждённых правительством на 2024 год переносов рабочих и выходных дней РСВ нужно представить в следующие сроки:

В 2024 году необходимо отчитываться на бланке, утверждённом приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ с учётом изменений из приказа ФНС № ЕА-7-11/696@ от 29.09.2023.

Субъекты МСП, которые исчисляют страховые взносы с применением стандартного и пониженного тарифов, в расчёте по страховым взносам обязаны заполнять два подраздела 1 раздела 1 РСВ:

• с указанием кода «20» — для льготного тарифа страховых взносов МСП;
• с кодом «01» — для общего тарифа страховых взносов.

Для застрахованных лиц установлена категория, обозначенная кодом «НР», а в отношении лиц, с части выплат которым взносы рассчитываются по пониженному тарифу субъектами МСП, — код «МС».

При заполнении подраздела 3.2.1 в РСВ в отношении работников, которые получили в соответствующем месяце сумму, превышающую МРОТ графы 120 – 170 необходимо заполнить дважды (по каждому месяцу).

Подробнее

С кодом «НР» (по строкам графы 130) – строки граф 140–150 суммами, не превышающими МРОТ. В строках графы 170 указывается величина исчисленных с этих сумм пенсионных взносов с применением общего тарифа. При этом по строкам графы 150 сумма не может превышать 19 242 ₽, то есть размер МРОТ.

С кодом «МС» (по строкам графы 130) — строки граф 140–150 суммами, превышающими МРОТ. В строках графы 170 указывается величина исчисленных с этих сумм взносов с применением пониженного тарифа.

Заключение

Применять пониженные тарифы взносов — обязанность, а не право страхователя.

Налоговые льготы для МСП снижают налоговую нагрузку, за счёт чего предприниматели могут использовать высвободившиеся средства на развитие и поддержание бизнеса, оплату труда работников и другие цели. Однако некоторые представители МСП допускают ошибки при расчёте страховых взносов и правилах применения пониженных тарифов, что оборачивается доначислениями, пени и штрафами.