Елена Игнатышина о дроблении бизнеса и налоговой амнистии: легализация без штрафов

Вы уверены, что у вас нет дробления бизнеса? Налоговая может думать иначе — её критерии стали гораздо строже. Как налоговые органы выявляют дробление, каковы риски для предпринимателей и как легализовать бизнес без штрафов, в прямом эфире рассказала руководитель юридического отдела АО «ОПТИКОМ», специалист с более чем 20-летним стажем юридической практики Елена Игнатышина. 

Вебинар с Еленой Игнатышиной — первая встреча в рамках онлайн-обучения, которое входит в программу всероссийской конференции 11К — ТОЧКА РОСТА, организованной «Канцклубом» с 8 по 16 сентября 2025 года. Подробное расписание форума здесь. Напоминаем, издание «Сегмент.ру» — информационный партнёр 11К. 

Закон о дроблении бизнеса

С 19 августа 2017 года вступила в силу ст. 54.1 Налогового кодекса «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». С неё началась важная реформа, которая повысила ответственность бизнеса и позволила государству более широко применять санкции за нарушение налогового законодательства. 

Если у компании несколько юридических лиц, единая форма управления и все они применяют единую систему НДС и платят налог на прибыль — к такому бизнесу государство претензий не имеет. Однако если при подобной структуре компании пытаются использовать льготные налоговые режимы (например, патентная система и др.), это чревато серьёзными последствиями. 

Любое дробление бизнеса является нарушением. Сейчас налоговые риски — одни из самых серьёзных. Налоговая умеет собирать всё, что ей причитается. 

Елена Игнатышина, руководитель юридического отдела АО «ОПТИКОМ»

Основные признаки дробления единой предпринимательской деятельности

• Один и тот же вид деятельности, вывески, сайт, товарные знаки
• Организационная общность структуры (одни и те же работники, одинаковая униформа, единая корпоративная структура)
• Финансовая общность (несут расходы друг друга, перечисляют деньги по договору займа и др.)
• Единые ценовая политика, оформление рекламы и услуг
• Единый функции бухучёта, одна компания обслуживает все организации/ИП
• Счет открыты в одном  том же банке
• Одинаковые учётные системы, IP-адрес, телефон
• Одни и те же поставщики
• Семейные связи между ИП или участниками сообществ
• Отсутствие деловой цели (создание новых компаний перед тем, как приближается предельный порог)
• Все (или часть группы) применяют спецрежим

Налоговые инспекторы и судьи анализируют практику принятия управленческих решений внутри группы взаимосвязанных лиц, оценивают самостоятельность налогоплательщиков, выявляют контролирующих лиц. 

Налоговые последствия дробления бизнеса

ИФНС начислит налоги по основной системе налогообложения, сложив всю выручку всех участников схемы дробления. В качестве меры налоговой ответственности может быть назначен штраф в размере 40 % от неуплаченных сумм налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ), а также пени:

• для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,
• для юрлиц — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.  

Дробление бизнеса как нарушение закона

В качестве налогового преступления дробление бизнес квалифицируется для ИП и ООО по разным статьям Уголовного кодекса РФ.

Ст. 198 Уклонение физического лица от уплаты налогов 

Если сумма налога больше 2,7 млн рублей:

• штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере дохода за период с 1 года до 2 лет;
• или принудительные работы на срок до 1 года;
• или арест на срок до 6 месяцев;
• или лишение свободы на срок до 1 года. 

Если сумма налога больше 13,5 млн рублей:

• штраф от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет;
• или принудительные работы на срок до 3 лет;
• или лишение свободы на срок до 3 лет. 

Ст. 199 Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией

Если сумма налога больше 18 млн рублей:

• штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере дохода за период с 1 года до 2 лет;
• или принудительные работы на срок до 1 года;
• или арест на срок до 6 месяцев;
• или лишение свободы на срок до 1 года. 

Если сумма налога больше 56 млн 250 тыс. рублей/группой лиц:

• штраф от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере дохода за период от 1 года до 3 лет;
• или принудительные работы на срок до 5 лет;
• или лишение свободы на срок до 5 лет. 

Налоговая амнистия

Налоговая амнистия — это специальная программа, которую государство проводит в соответствии с законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, чтобы помочь бизнесу легализовать свои доходы без страха наказания.

Предприниматели и компании, которые ранее практиковали искусственное дробление бизнеса для снижения налоговой нагрузки, могут добровольно отказаться от применения серых схем в течение 2025–2026 гг., а взамен ФНС освободит их от уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022–2024 гг.

При этом амнистия не распространяется на следующие налоги:

• НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) заработной платы;
• налог на прибыль/ НДФЛ для ИП, или налоги в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН) в связи с занижением выручки/доходов, если они не связаны с дроблением бизнеса;
• страховые взносы при дроблении бизнеса в целях получения лицами статуса субъектов МСП для применения пониженного тарифа страховых взносов;
• НДС в связи с применением льгот в сфере общественного питания (дробления бизнеса в целях освобождения от НДС при выручке, не превышающей до 2 млрд рублей в год);
• налог на добычу полезных ископаемых.

Чтобы претендовать на налоговую амнистию, нужно понять, есть ли у вас дробление бизнеса, и посчитать, попадаете ли вы в существенные критерии для налоговой. Те компании, которые участвуют в схеме дробления, должны быть ликвидированы.

Елена Игнатышина, руководитель юридического отдела АО «ОПТИКОМ»