Доходы российских регионов от налога на прибыль упали, а от НДФЛ выросли

В увеличении поступлений по НДФЛ сыграли роль опережающее зачисление налога в бюджеты и рост оплаты труда.

Поступления доходов от налога на прибыль организаций в региональные бюджеты сократились в первом полугодии 2024 года почти на 10 % год к году. Это следует из обзора динамики бюджетных и социально-экономических показателей регионов, подготовленного аналитиками рейтингового агентства «Эксперт РА» на основании данных портала «Электронный бюджет».

Общие доходы региональных бюджетов выросли в первом полугодии на 6,5 % год к году и составили 9,7 трлн ₽ по сравнению с 9,1 трлн ₽ в первом полугодии 2023-го. Основным фактором стал прирост поступлений от налога на доходы физических лиц на фоне роста зарплат.

Почему просели поступления по налогам для бизнеса

Наибольшую негативную динамику продемонстрировали поступления по налогу на прибыль организаций — они сократились на 9,7 %, составив 2,8 трлн ₽ после почти 3,2 трлн ₽ в первом полугодии 2023 года. Именно этот налог наряду с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных источников налоговых доходов для региональных бюджетов. Сейчас ставка налога на прибыль составляет 20 %, из них 17 % зачисляется в бюджет региона, а 3 % — в федеральный бюджет. Со следующего года ставка налога вырастет до 25 %, при этом до 2030 года в региональный бюджет будет идти также 17 %, а с 2030 года — 18 %.

Также на 3,6 % сократились поступления по налогу на имущество организаций — с 644,6 млрд ₽ до 621,2 млрд ₽, следует из расчётов «Эксперт РА».

Аналитики отмечают, что сокращение поступлений по налогу на прибыль произошло на фоне высокой базы 2023 года. В первом полугодии прошлого года поступления по этому налогу в региональные бюджеты увеличились на 7,8 %, а по налогу на имущество организаций — на 15,7 %, сообщалось в обзоре Института Гайдара.

Кроме того, по итогам шести месяцев текущего года на 6,8 % в годовом выражении снизились межбюджетные трансферты из федерального бюджета — они составили 1,7 трлн ₽ В структуре межбюджетных трансфертов негативной динамике способствовало прежде всего снижение поступлений «иных» межбюджетных трансфертов (на 43,5 %), а также дотаций (на 5,1 %). Вместе с тем объём субсидий и субвенций вырос на 1,6 и 5,7 % соответственно.

За счёт чего выросли доходы регионов

Увеличение доходной части региональных бюджетов обусловлено позитивной динамикой налоговых и неналоговых (то есть собственных) доходов, которые выросли на 9,4 % и составили 7,9 трлн ₽, указали аналитики «Эксперт РА».

Среди бюджетообразующих налогов рост продемонстрировали поступления:

• по НДФЛ — на 30 %, до 2,5 трлн ₽;
• по налогу, взимаемому при упрощённой системе налогообложения (УСН), — на 41 %, до 522 млрд ₽;
• по акцизам — почти на 6 %, до 550 млрд ₽.

НДФЛ, собранный по базовой ставке 13 %, зачисляется в бюджет региона в объёме 85 %, ещё 15 % идут в бюджет муниципалитетов этого региона. То, что собирается сверх этого по повышенной ставке 15 % при доходах более 5 млн ₽ в год, идёт в федеральный бюджет. Аналогично будут поступать в федеральный бюджет доходы от повышенных ставок НДФЛ с 2025 года, когда заработает расширенная прогрессивная шкала, и все дополнительные поступления пойдут федеральному центру.

В увеличении поступлений по НДФЛ «сыграли роль опережающее зачисление налога в бюджеты и рост оплаты труда», объяснили в «Эксперт РА». Как уточнили в агентстве, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет региона в приоритетном порядке, а до мая 2023 года этой нормы не было. Реальные располагаемые доходы населения выросли в первом полугодии на 8,1 %, а зарплата в реальном выражении — на 10,1 % в январе-мае, сообщал ранее Росстат.

Что касается налога, взимаемого при УСН, то существенный рост поступлений по нему обусловлен ростом налогооблагаемой базы по ряду налогоплательщиков либо просто увеличением налогооблагаемой базы.

В целом темпы роста налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов регионов существенно замедлились в четвёртом квартале 2023 года и первом квартале 2024-го, писал в майском обзоре и. о. заведующего лабораторией бюджетной политики Института Гайдара Александр Дерюгин.

Дерюгин объяснял существенный рост поступлений по НДФЛ (+48,1 % в первом квартале года) и налогу, взимаемому в связи с применением УСН (+25,8 %), отскоком после падения в первом квартале 2023 года (на 19,8 и 14 % соответственно). Сокращение же в прошлом году было вызвано, в частности, переходом на ЕНС, в связи с чем произошёл сдвиг сроков зачисления налогов в бюджет на более поздний период, указывал он.

Что происходит с расходами регионов

Расходы региональных бюджетов приросли на 7 % относительно первого полугодия 2023 года и составили 8,9 трлн ₽, следует из расчётов «Эксперт РА».

В структуре расходов наибольший прирост зафиксирован по расходам на национальную безопасность и правоохранительную деятельность — в 1,6 раза. При этом снизились расходы по таким направлениям, как национальная оборона, ЖКХ, охрана окружающей среды, обслуживание государственного долга, говорит аналитик.

По словам аналитика АКРА, структура совокупных расходов регионов практически не изменилась по сравнению с первым полугодием 2023 года.

Доходы региональных бюджетов от налога на прибыль организаций упали в первом полугодии 2024 года почти на 10 % относительно аналогичного периода прошлого года, подсчитали аналитики рейтингового агентства «Эксперт РА» на основе данных портала «Электронный бюджет». Также снизились поступления налога на имущество организаций — на 3,6 %.

Зато поступления от НДФЛ на фоне роста зарплат показали существенный прирост — плюс 30 % в годовом выражении.

Сейчас ставка налога на прибыль составляет 20 %, из них 17 % зачисляется в бюджет региона, а 3 % — в федеральный бюджет. Со следующего года ставка налога вырастет до 25 %, но в региональные бюджеты по-прежнему будет направляться 17 %.

Поступления по налогу на прибыль снизились во многом за счёт эффекта высокой базы в сравниваемом периоде, указали в агентстве. Среди других причин аналитики называют особенности введения в 2023 году единого налогового счёта, международные санкции и значительный рост цен на высокотехнологичное оборудование.