Как платить НДС в 2024 году

Если нарушение допущено впервые, то суд может освободить бизнес от уголовной ответственности.

Налог на добавленную стоимость (НДС) считается одним из самых сложных для бизнеса. Важно знать, как рассчитывается этот налог и как ООО и ИП платить его, чтобы не нарваться на проверки.

Что такое НДС

Каждый предприниматель продаёт свои товары или услуги по такой цене, которая может покрыть затраты и позволить получить прибыль. С покрывающей (то есть добавленной) стоимости надо платить налог — это и есть НДС.

Как начисляется НДС

Когда НДС платит продавец:

• продажа товаров, работ, услуг на территории России, в том числе безвозмездная передача имущества;
• строительство или монтаж любых объектов для нужд организации, которые проводятся собственными силами, без привлечения подрядчиков;
• передача между подразделениями компании товаров для собственных нужд;
• ввоз импортных товаров на территорию России.

В предпоследнем пункте речь идёт о таких подразделениях, которые не приносят дохода, — например, это может быть бесплатная столовая или спортзал для работников.

Когда НДС начисляют налоговому агенту

Могут быть ситуации, когда продавец не должен платить НДС, хотя при этом ведёт деятельность на территории России. Например, это может быть иностранная компания или орган государственной власти.

За такого продавца НДС платит организация-покупатель. Налогоплательщик, который перечисляет налог за другое лицо, называется налоговым агентом.

Кто платит НДС

НДС платят все юрлица и ИП, работающие по общей системе налогообложения (ОСН). Также этот налог может начисляться и в рамках спецрежимов, но при определённых условиях:

• единый сельхозналог, когда годовая выручка бизнеса превышает 60 млн ₽;
• упрощённая и патентная системы, при котором НДС появляется при ввозе импортных товаров, если компания выступает как налоговый агент или ведёт общий учёт в простом товариществе.

Ставки и льготы по НДС

Стандартная ставка НДС — 20 %. Но в некоторых ситуациях бизнес может платить меньше. Это так называемые льготы по НДС.

У них существуют три категории:

• операции, которые вообще не облагаются НДС, например, отдельные виды медицинских товаров и услуг;
• операции, которые облагаются НДС по ставке 10 %, — это продажа продуктов питания (кроме деликатесов) и детских товаров;
• операции, которые облагаются НДС по ставке 0 %, — это товары, которые идут на экспорт, и связанные с этим услуги, и чтобы получить такую льготу, нужно предоставить налоговикам специальные реестры в течение 180 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

При получении авансов или расчёте НДС налоговые агенты применяют расчётные ставки 20/120 (для большинства товаров и услуг) или 10/110 (для льготных категорий).

Как получить вычет по НДС

По НДС можно получить налоговый вычет — это уменьшение суммы начисленного налога на какую-то часть.

Взять НДС к вычету можно:

• если товары, работы или услуги куплены на территории России и предназначены для деятельности, с которой платится НДС, например, для импорта, а в числе прочего можно взять к вычету НДС с авансов, уплаченных поставщикам;
• если после отгрузки товара или оказания услуг остался НДС, который ранее был начислен с полученного аванса, например, предприниматель уже начислил НДС за аванс перед отгрузкой овощей или фруктов;
• если речь идёт о налоговом агенте, который уже удержал НДС с сумм, уплаченных поставщику, то есть когда поставщик платить НДС не должен.

Полный список ситуаций, когда НДС можно взять к вычету, есть в Налоговом кодексе.

Как восстановить НДС

Восстановление — это начисление НДС, который до этого был взят к вычету.

Вот как это происходит. Например, покупатель перечислил аванс поставщику и заявил по нему вычет. В следующем периоде покупатель получил товар и взял к вычету НДС по этой покупке. Чтобы вычет по одной и той же сделке не был применен дважды, сумму НДС с ранее перечисленного аванса нужно восстановить.

Другая ситуация: товар изначально покупали для использования в деятельности, с которой платится НДС, но потом он понадобился для других целей.

Как платить НДС и отчитываться по нему

Налоговый период по НДС — один квартал. Поэтому все плательщики НДС должны ежеквартально сдавать декларацию по этому налогу.

Срок сдачи декларации по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчётного квартала. В общем случае декларацию по НДС нужно сдавать в электронном виде.

Сдавать этот отчёт на бумаге могут только налоговые агенты, если они не платят НДС. Например, компания, работающая по УСН, в общем случае НДС не платит. Но если она возьмёт в аренду государственное имущество, то станет налоговым агентом и будет удерживать НДС из суммы арендной платы. Тогда сумму налога можно отразить в бумажной декларации.

Уплачивают НДС в бюджет равными долями по трети от суммы до 28-го числа каждого месяца следующего квартала. Если какая-то из дат выпадает на выходной или праздник, то она переносится на ближайший рабочий день.

С 1 января 2023 года большинство налогов нужно платить по правилам единого налогового платежа (ЕНП). НДС не исключение. Механизм такой: перечисляют положенную сумму НДС на единый налоговый счёт (ЕНС) компании до 28-го числа соответствующего месяца. Налоговики в нужную дату сами спишут с ЕНС деньги. Кстати, из декларации инспекторы видят суммы и даты на три месяца вперед.

Как возмещается НДС

НДС к уплате рассчитывается как разность между начисленным налогом и вычетами. Поэтому иногда может получиться, что не налогоплательщик должен заплатить НДС в бюджет, а бюджет — заплатить налогоплательщику.

Возмещение НДС из бюджета происходит, когда компания:

• работает с убытком;
• совершила единовременную крупную покупку — приобрела большую партию сырья, товаров или объект основных средств;
• продает товары, которые освобождены от НДС или облагаются налогом по льготным ставкам.

Налоговики с особенным вниманием проверяют декларации, где есть возмещение НДС. Чтобы не привлекать к себе такое внимание, бизнес иногда сознательно вносит изменения в налоговый учёт, чтобы не получился налог к возмещению.

Возможности для возмещения по закону

Вычет по приобретенным товарам, работам, услугам можно перенести на любой налоговый период в течение 3 лет после приобретения. Таким образом, бизнес может за три года выбрать период с максимальным доходом и использовать вычет так, чтобы не привлечь лишнего внимания налоговиков.

Бизнес имеет право отказаться от нулевой ставки НДС при экспорте. Отказ действует не менее года и распространяется на все экспортные операции такой организации.

Как наказывают из-за НДС

За просрочку при сдаче декларации по НДС полагается штраф в 5 % от указанного в ней налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа — 30 % от суммы налога, минимальная — 1 тыс. ₽.

Если просрочка превысила 20 календарных дней, то налоговики могут заблокировать счета бизнеса.

За уплату налога позже срока придётся заплатить пени. Сумма пеней рассчитывается исходя из текущей ключевой ставки ЦБ РФ, а их размер зависит от того, идёт ли речь о юрлице или ИП.

Размеры пени:

• ИП платят 1/300 от ключевой ставки за каждый день просрочки;
• организации платят 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки в течение первых 30 дней; 
• если же просрочка превысит 30 дней, то ежедневная сумма пени будет равна 1/150 от ключевой ставки.

Штрафы за неуплату или неполную уплату налога:

20 % от суммы, если нарушение совершено неумышленно, например из-за технической ошибки;40 % от суммы при умышленной неуплате, например, если бизнес использовал для снижения НДС схемы с фирмами-однодневками.

Если суммы налоговых недоимок крупные, грозит уголовная ответственность. Обычно наказывают руководителя компании или ИП. Но к ответственности могут привлечь и бухгалтера или финдиректора, если налоговики докажут их непосредственное участие в незаконных схемах.

Для ИП крупным размером считается сумма от 2,7 млн ₽ за три года, а особо крупным — от 13,5 млн ₽ за тот же срок. Для организаций порог существенно выше: от 18,75 млн ₽ — крупный размер и от 56,25 млн ₽ — особо крупный.

Максимальное наказание для ИП за неуплату налогов — штраф 500 тыс. ₽ или лишение свободы на срок до 3 лет. Для ответственных лиц организаций максимальный штраф также 500 тыс. ₽, а лишение свободы возможно на срок до 5 лет. Ещё возможна дисквалификация на срок до 3 лет.

Если нарушение допущено впервые, то суд может освободить бизнес от уголовной ответственности — но только при условии добровольной уплаты суммы недоимки, штрафов и пени.